随着经济全球化的不断发展与我国“走出去”“一带一路”战略的深入推进，我国企业在境外设立子公司的情况越来越多。OECD税收协定范本和UN税收协定范本都规定了以常设机构为基础的国际税收管辖权规则，但因为规则的原则性以及常设机构的复杂性，常设机构的认定历来是各国国际税收争议的焦点。在各类常设机构中，代理型常设机构相对更为复杂。实践中，境外公司在境内设立的公司或代表处被认定为常设机构的情形很普遍，但境内母公司反向被认定为境外公司在境内常设机构的情形很鲜见。2015年，我国某税务局认定境内A公司构成了其子

本案例根据现行税收法规，对吸收合并问题分析发现：在当前企业吸收合并尤其是涉及到非居民企业为股东时，存在“企业合并”与“股权收购”的认定争议。对于适用一般性税务处理的考量，结合烟台张裕集团税案及法规条文的基本内容进行阐述。对于适用特殊性税务处理的考量，从特殊性税务处理的实质及实质课税原则进行剖析，认为当前中国境内与境外之间的重组特殊性税务处理规定存在一定的局限性，损害了“税收中性”原则；并从税务机关税收管理“反避税”的角度进一步考量企业重组的特殊性税务处理。最后针对当前存在的分歧与问题，结合“实质

农业PPP是政府与社会资本合作、提高农村公共基础设施建设的一种项目合作方式。该模式有效地解决了当地政府开发建设资金短缺的问题，降低了法律法规的束缚，并为项目市场化运作带来先进管理经营机制，是创新农业投融资体制机制、引导社会资本投入“三农”领域的有效方法。 本案例以上海市某区某镇的PPP项目为蓝本，详细介绍了农业PPP项目的财税核算及管理，涵盖项目开发模式、主体设立、经营模式、盈利模式、退出机制等内容，依次按照融资、建设、运营、退出等四个环节，逐步分析项目内容及涉税情况，并依据相关法律法规做出税

我国证监会于2019年1月决定在上海证券交易所设立科创板，并首次实行注册制试点。S企业是我国领先的数据资源服务商，2016年召开股东会决定在传统资本市场上市并进行相应准备工作，在我国政府决定成立科创板后，S企业决定转向科创板上市，但经科创板上市委员会4次问询之后，S企业由于存在较大涉税风险等原因主动撤销上市申请，最终科创板上市委员会依法终止S企业的科创板上市流程，宣告S企业科创板上市失败，S企业也成为第一批科创板上市失败的企业之一。本案例以S企业科创板上市失败为例，介绍拟上市企业面临的各项涉税风

某民营大型能源行业零配件企业在境内设立研发、生产和销售公司，在香港设立了运营公司和研发公司，并搭建有离岸信托架构，通过对外支付较高的特许权使用费和外销商品转让定价将利润转移至香港以降低企业所得税税负，通过向境外提供研发服务享受增值税免抵退优惠，通过设计股东个人离岸信托架构实现税负的豁免与递延。税务机关质疑了境内研发企业CN2、生产企业CN3和销售企业CN4对香港研发公司HK2和运营公司HK1分别支付8%、6%的技术使用费和5%的品牌使用费的合理性，以及外销企业CN5通过转让定价将国内利润转移到香

本案例背景为斯塔尔国际公司迁往瑞士，并在2007年取得股息时申请享受《美国-瑞士税收协定》中对股息的优惠税率，但被税务机关拒绝，随后纳税人起诉税务机关。本案例结合具体案情探讨了利益限制(Limitation on Benefits, LOB)条款的适用，分别阐述纳税人和税务机关的观点以提炼征纳双方的争议焦点，再具体陈述美国法院对案件的判决，厘清双方的争议之处。由此让学生了解国际税收协定中的利益限制条款及其适用，在此基础上进一步探讨了如何完善我国双边协定中的利益限制条款。

企业在并购中，业绩承诺补偿进行税务处理的关键就在于对股权收购方收到的补偿款，应该认定为何种性质的所得，以及在确定所得性质之后，何时对该笔所得进行认定，其涉税问题就是表现在相关资产计税基础的确认。另外业绩承诺补偿款的形式有货币与非货币两种形式，不同补偿形式的税务处理也不尽相同。基于对对赌协议涉税问题的认识，本文以高新兴为案例进行剖析，探讨在业绩未完成时收购方从股权转让方处得到的业绩补偿应该如何进行税务处理。

随着经济全球化的发展，对跨国营业活动的利润如何征税成为了国际税收规则要解决的一个重要问题。各国为了使所得税的征收不会影响跨国投资和国际贸易的积极性，兼顾收入来源国和居民国双方利益。跨国营业利润不是由一个国家独享征税权，而是由收入来源国利用常设机构的国际准则实现优先征税。新加坡一家环保公司Y，在我国深圳、北京、上海等地均有着大量的业务往来，对于不同业务所构成的常设机构判定十分值得探讨。本文以Y公司为例，通过提出问题、解决问题、启发思路的教学流程，帮助学生们快速掌握跨国企业在我国的常设机构判定方法，

本案例通过虚拟仿真技术和实验的做法，让学生在模拟实验中体会税务机关和纳税人在信息不对称情况下的博弈决策过程。该博弈决策的核心是解决税务机关如何在不掌握企业管理能力以及真实税前利润的情况下，以斯塔伯格博弈中领导者的角色进行机制设计的问题，同时也解决了纳税人如何在博弈机制下最优化自己的生产经营决策（劳动雇佣）。本案例提出了三种与实践相符的博弈机制，并允许通过实验模拟结果来叫不同机制均衡税收、雇佣水平和产出的差异。通过本次实验案例的参与，学生还可以将实验结果（企业的规模分布）和税收实践中出现的遵从现象

摘 要：本案例讲述了ZL公司的实际控制方GT公司拟通过资产重组将控制权转让给HY公司的股东，并出售ZL公司的原经营资产，取得HY的股权，借此扭转ZL公司的利润亏损并实现HY公司的上市，是一个双赢行为。由于ZL公司重组交易发生的时间跨越了2014-2015年，在这一时段，我国非货币性资产投资的个人所得税纳税政策由递延纳税向分期纳税进行了转变，在分期纳税的政策指导下，HY公司的自然人股东无法承担巨额的个人所得税，最终终止了这场利好的重组交易。